作家:封国昌零丁税顾,公号著述150万字+
祥和我,更懂税
作念企业不免有里面资金调配,好多东谈主传说“统借统还”能免升值税,但实操中总有疑问:孙公司能不可享?子公司转借行不行?我方公司算不算“集团”?其实思享受这个优惠,先得吃透战术的4项中枢条款,再解决常见疑问。今天就用大口语把这两件事讲澄莹,看完毋庸再翻文献。
第一部分:统借统还免升值税,必须骄矜4项中枢条款(依据36号文)无论是子公司还是孙公司享受优惠,王人得先合适《财政部 国度税务总局对于全面推开买卖税改征升值税试点的奉告》(财税〔2016〕36号文)的4项硬条款,不可偏废:
1. 主体要对:只然而“集团”或“集团中枢企业”统借方(借债出去的一方)必须是企业集团自己,简略集团里有主导地位的中枢企业(比如集团总部、持重统筹资金的中枢子公司);借债的对象也只然而“集团内下属单元”——子公司、分公司、孙公司这些,惟一在集团体系内王人算,非集团成员完全不行。
2. 治理要“三和谐”:资金、划拨、还本付息全统筹钱得“从统借方走一遍”,不可让下属单元我方对接金融机构:
资金和谐:从银行等金融机构借的钱,由集团/中枢企业和谐治理,下属单元不可我方去借;划拨和谐:资金由统借方径直分给下属单元,不是下属单元借了再转借;还本付息和谐:下属单元把利推辞给统借方,再由统借方和谐还给金融机构,不可让下属单元径直跟银行结算。3. 利率不可高:收的利息不朝上金融机构利率集团/中枢企业向下属单元收的利息,只可等于或低于从银行等金融机构借的利率,完全不可上浮。比如集团从银行借债利率是4.5%,收子公司的利息最多4.5%,如若收5%,就没法免税,得全额交升值税。
4. 发票要开对:只可开“免税”的升值税平时发票因为是免税模样,统借方给下属单元开利息发票时,税率栏要选“免税”,而且只可开升值税平时发票——不可开专用发票,就算开了,下属单元也不可抵扣进项税,还可能因开票不对规出问题。
第二部分:4个高频问题,看完不踩坑搞懂了中枢条款,再看实操中最常问的4个问题,谜底就很澄莹了。
问题一:孙公司能不可享受这个免税战术?谜底:能,但要害是“资金直达”,合适“三和谐”。
孙公司属于“集团内下属单元”,惟一资金是集团母公司或中枢企业径直借给孙公司(不是子公司先借再转借),同期骄矜利率不超步调、发票开对,就能享受免税。比如:集团总部从银行借2000万,径直打给孙公司用,收的利息按银行利率算,开了免税普票——这就合适通盘条款,能免升值税;但如果是“集团→子公司→孙公司”(子公司二次转拨),就违犯了“划拨和谐”条款,孙公司用的这笔钱没法免税。
问题二:子公司借债给集团/其他子公司,能免税吗?谜底:不可,因为资金旅途反了,不合适主体和“三和谐”条款。
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统借统还条款“从上至下”:只然而集团/中枢企业先从金融机构借债,再分给下属单元;而“子公司借债再转借”,无论是借给集团还是其他昆玉子公司,王人是“从下到上”或“平级转借”——既不合适“统借方是集团/中枢企业”的主体条款,也违犯了“资金和谐、划拨和谐”的治理条款,是以不可免税。
比如:子公司A从银行借800万,转给母公司用,哪怕利息跟银行相似,A收的利息也得正常交升值税;但如果是母公司先借800万,再分给A用,母公司收的利息就合适条款,能免税。
问题三:税务上若何认定“企业集团”?没这个身份,根柢谈不了免税好多东谈主合计“控股几家公司便是集团”,但税务认不认,看3个硬依据(按优先级排序):
看“公示”(最常用):2018年后毋庸办“企业集团登记证”,但母公司要在“国度企业信用信息公示系统”上,公示“集团称号+通盘成员单元(子公司、孙公司等)”——惟一公示了,税务基本招供;看“老证件”:2018年前办过“企业集团登记证”的,证件还能用,税务也认;看“支配部门说明”:比如国企由国资委出证据文献、出奇行业由支配部门盖印认定,有这些说明也不错。浅易说:税务不认“理论集团”,只认“公示过、有笔据的集团”——这是享受优惠的大前提,连集团王人不算,就别谈统借统还免税了。
问题四:公司名字里莫得“集团”两个字,行吗?谜底:行,名字是“颜面”,公示是“里子”,税务只看“里子”。
毋庸纠结母公司名字带不带“集团”:惟一母公司控股3家以上子公司,何况按条款在“国度企业信用信息公示系统”完成了集团信息公示,哪怕名字叫“XX科技有限公司”,也会被认定为“企业集团”;反过来,就算名字叫“XX集团有限公司”,但没作念公示,也不合适“企业集团”认定条款,照样没法享受免税。
第三部分:2个实操提示先查“集团身份”:登录“国度企业信用信息公示系统”(http://www.gsxt.gov.cn/),望望母公司有莫得公示集团信息——没公示的迅速补,这是享受优惠的第一步;再理“资金旅途”:对照4项中枢条款,梳理里面借债:统借方是不是集团/中枢企业?资金是不是从上至下直达?利率和发票对不对?有不合适的实时诊疗,别踩坑。如果还不澄莹若何在“国度企业信用信息公示系统”作念集团公示,不错参考文末指南,3步就能责罚。
附件:集团信息公示操作指南(超浅易)登录:用母公司的“和谐社会信用代码+密码”,登录“国度企业信用信息公示系统”;填报:找到“集团成员信息公示”进口,填集团称号(一般是“母公司名+集团”),再录入通盘成员单元的称号和信用代码;提交:查对信息没错后提交,提交后截图保存——公示完成,税务就能查到了。防范:只可母公司操作炒股配资-,子公司没权限;以后新增/刊出钉公司,紧记实时更新公示信息。
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